En los últimos años, ha surgido un amplio debate en torno al sistema de módulos y su posible eliminación.

La Agencia Tributaria ha estado negociando durante meses con las organizaciones de autónomos para reformar la fiscalidad de las personas trabajadoras autónomas.

Parece que estamos más cerca que nunca de un cambio significativo y que los autónomos podrían dejar de declarar por módulos antes de 2030.

No obstante, y mientras se estudia esta situación, para el próximo año el sistema de módulos continúa: los importes del sistema de módulos se mantienen en 2025.

Te contamos, a continuación, todos los detalles.

 

¿En qué consiste el sistema de módulos?

El sistema de módulos es un método de estimación objetiva para la declaración del IRPF dirigido a determinados autónomos.

Sus principales ventajas son:

• Impuestos fijos. No se pagan impuestos dependiendo de los ingresos y gastos que tenga el negocio. Se establece una cantidad fija que aplica unos porcentajes que permiten calcular el rendimiento de cada actividad.
• Simplificación fiscal. Facilita la gestión fiscal y contable de los autónomos.

 

¿Por qué se quiere eliminar el sistema de módulos para autónomos?

¿A quiénes afecta el sistema de módulos?

El sistema de módulos afecta a todo tipo de autónomos, entre los que se incluyen taxistas, peluquerías, restaurantes o transportistas.

Como comentamos, las personas trabajadoras autónomas llevan tiempo negociando junto a ATA por el temor a que el sistema de módulos se modifique de manera brusca.

En particular, los sindicatos de transportistas han solicitado que cualquier cambio sea progresivo para evitar un impacto negativo en la continuidad de su actividad.

 

 

Hacienda va a empezar a revisar en los próximos meses si los autónomos cumplen con los límites para estar en el sistema de módulos 

En los próximos meses, Hacienda comenzará a revisar si los autónomos cumplen con los límites establecidos para tributar en el sistema de módulos.

Generalmente, se evalúa si los autónomos tienen derecho a seguir en este régimen tras la presentación del IRPF anual, comparando las declaraciones de ingresos y gastos del año fiscal.

A partir de esa revisión, se determina si los autónomos que han tributado por módulos en un ejercicio debían seguir haciéndolo o, por el contrario, si deberían haber tributado por el régimen de estimación directa.

Si Hacienda detecta que un autónomo ha superado los límites permitidos para seguir en el sistema de módulos puede tomar las siguientes acciones:

• Emitir una liquidación.
• Cambiar al autónomo al régimen de estimación directa y cobrar la diferencia de impuestos no abonados por estar en el sistema incorrecto.
• Imponer una sanción.

Sin embargo, si es el propio autónomo quien detecta que ha superado los límites y corrige su situación voluntariamente, ajustando su modelo de IRPF para pasar a tributar en estimación directa, solo deberá pagar la diferencia correspondiente, sin que se le aplique ninguna sanción.

¡Importante! Hasta ahora, la facultad para cambiar a los autónomos al régimen de estimación directa correspondía únicamente a la Inspección.

Sin embargo, el Tribunal Supremo ha reconocido que los Órganos de Gestión de la Agencia Tributaria también tienen potestad para emitir una liquidación mediante la declaración paralela, eliminando del sistema de módulos a aquellos autónomos que superen los límites permitidos.

 

Se mantiene para 2025 el límite de facturación del sistema de módulos

Ya se ha publicado en el BOE la Orden HAC/1347/2024 por la que se desarrollan para el año 2025 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Tal y como se preveía, se mantienen los límites y las normas de aplicación establecidas para el ejercicio anterior, y que entrarán en vigor con el comienzo del próximo año.

Aun así se incluyen ciertas modificaciones en algunos sectores de actividad y para los afectados por la DANA.

 

¿Cuál es en 2025 la reducción del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva?

Para el ejercicio 2025 se van a mantener las cuantías de los signos, índices y módulos, así como las instrucciones para su aplicación en el IRPF.

Los contribuyentes que calculen el rendimiento neto de sus actividades económicas por el método de estimación objetiva van a continuar pudiendo aplicar una reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos obtenido.

Esta reducción es para todos los autónomos por lo que se elimina la reducción especial para autónomos del campo (que se puso en marcha en 2024).

 

A partir de 2025 el aceite de oliva será considerado un bien de primera necesidad

Una de las novedades incluidas será la incorporación del aceite de oliva al tipo reducido del 4% en IVA:

• Desde el 1 de enero de 2025 el aceite de oliva tributará de forma permanente al tipo reducido.
• Para ello, se van a ajustar los módulos para actividades relacionadas con su elaboración.

 

Se aprueba una rebaja en el IRPF para autónomos afectados por la DANA que tributan por módulos

Otra novedad es que se incluye una rebaja para las personas trabajadoras autónomas afectadas por la DANA.

Es decir, se contempla una rebaja del 25% en el IRPF para los autónomos afectados por la catástrofe natural en el sistema de módulos.

Esta medida permitirá un ahorro medio de casi 400 euros a más de 22.600 contribuyentes.

También se reducirán un 25% las cuotas devengadas en el régimen simplificado de IVA, lo que permitirá un ahorro de 92 euros de media para otros 4.900 autónomos.

 

¿Qué requisitos deben cumplir los autónomos para acogerse al sistema de módulos?

Para acogerse al sistema de módulos los autónomos deben cumplir con los siguientes requisitos:

• Su actividad debe estar incluida en la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas que desarrolla el Régimen de Estimación Objetiva.
• La actividad económica no puede realizarse, ni total ni parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del IRPF.

Además, su volumen de rendimientos íntegros debe:

• No haber superado el umbral de ingresos de 250.000 euros en el año 2024, en el caso de trabajadores por cuenta propia que venden directamente a particulares.
• Si facturan a empresas, el umbral no puede superar los 125.000 euros anuales en 2024.

El sistema de módulos está diseñado para facilitar la gestión fiscal de los autónomos permitiendo que los pequeños negocios tributen de manera simplificada en función de sus ingresos.

 

¿Se puede renunciar al sistema de módulos?

Sí, el sistema de módulos es voluntario, por lo que es posible renunciar a su aplicación. Para hacerlo, es necesario presentar una declaración censal mediante el Modelo 036 o 037 (renuncia expresa).

Esta renuncia debe formalizarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en el que se desea que surta efecto.

Sin embargo, también se considerará efectuada la renuncia si, dentro del plazo reglamentario, se presenta la declaración correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del año aplicando el régimen de estimación directa.

En caso de inicio de actividad, la renuncia puede formalizarse presentando el pago fraccionado del primer trimestre del ejercicio en el que se inicie la actividad, aplicando también el método de estimación directa.

Para los sujetos pasivos del IVA, la renuncia se entenderá realizada cuando se presente en plazo la declaración-liquidación del primer trimestre del año natural aplicando el régimen general.

Del mismo modo, en caso de inicio de actividad la primera declaración del sujeto pasivo deberá presentarse aplicando el régimen general para que la renuncia surta efecto.

 

Los autónomos en módulos recibirán ayudas fiscales para compensar las pérdidas por la reducción del IVA en alimentos básicos

El Gobierno ha anunciado un ajuste en la próxima declaración de módulos para ayudar a los autónomos que se vieron afectados por la rebaja del IVA en productos básicos.

Esta medida busca compensar las pérdidas que soportaron sectores como el agrícola y ganadero, que mantuvieron los mismos impuestos a pesar de una reducción en el IVA cobrado al consumidor.

En enero del año pasado, se implementó una rebaja del IVA en productos esenciales, incluyendo la eliminación de este impuesto en la venta de algunos artículos, como el aceite de oliva, lo que generó un impacto significativo en las ganancias de muchos autónomos.

Esta medida finalizó el 1 de octubre de 2024 y se espera que el IVA en estos productos vuelva a sus valores habituales en enero de 2025.

A raíz de esta situación, los autónomos han experimentado un «desacoplamiento» entre el IVA que debían abonar y el que efectivamente ingresaban, una carga que ha afectado sus finanzas.

En respuesta, el Gobierno ha asegurado que compensará a estos profesionales para aliviar el impacto de esta diferencia, que ha ocasionado pérdidas en sus liquidaciones de IVA.

Con esta nueva ayuda fiscal, se espera que los autónomos puedan recuperar parte de sus ingresos y mantener sus actividades económicas con mayor estabilidad

Estaremos pendientes para ofrecerte la información lo más actualizada posible.

¿Qué te parece el sistema de módulos? No olvides dejar tus comentarios más abajo, ¡nos encanta leerte!

 

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