La Orden HFP/1415/2023 presenta una significativa novedad: la introducción del nuevo modelo 379 de declaración informativa sobre pagos transfronterizos.

Esta medida fortalecerá la capacidad de Hacienda para vigilar y prevenir el fraude transfronterizo.

Es decir, Hacienda controlará el fraude transfronterizo del IVA en el comercio electrónico.

Con la implementación del modelo 379 se establece la obligatoriedad para los proveedores de servicios de pagos de informar trimestralmente sobre sus registros de manera telemática.

Esta herramienta contribuirá a una mayor transparencia y eficacia en el seguimiento de las transacciones transfronterizas permitiendo una supervisión más rigurosa por parte de las autoridades fiscales.

¿Por qué hay que registrar los pagos transfronterizos?

Registrar los pagos transfronterizos se ha vuelto una medida fundamental debido a la generalización del comercio electrónico y las compras transfronterizas en los últimos años.

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) ha identificado la presencia de empresas fraudulentas que se aprovechan de las oportunidades ofrecidas por el comercio electrónico para obtener ventajas comerciales de manera desleal eludiendo sus responsabilidades fiscales en cuanto al IVA.

En este contexto, el registro de estos pagos se convierte en una medida esencial para combatir el fraude y garantizar la equidad en el cumplimiento de las obligaciones tributarias fortaleciendo así la integridad del sistema fiscal.

¿Cuándo será necesario registrar y comunicar los pagos transfronterizos?

La Ley 11/202 ha introducido modificaciones en la Ley del IVA con el fin de completar la transposición de la Directiva (UE) 2020/284.

En virtud de estas modificaciones se ha introducido un sistema que requiere que los proveedores de servicios de pago mantengan registros detallados sobre los pagos transfronterizos en los que participan.

Esto es con el fin de que Hacienda tenga constancia de los movimientos realizados y pueda acceder a información detallada sobre las transacciones.

¿Quiénes están obligados a presentar el nuevo modelo para pagos transfronterizos?

Será necesario comunicar los pagos transfronterizos cuando:

• La persona que emite la orden se encuentre en un Estado miembro.
• La persona beneficiaria resida en otro Estado miembro o en un país o territorio tercero.

Con esta obligación se busca fortalecer la transparencia y permitir que las autoridades fiscales supervisen de manera efectiva las transacciones transfronterizas.

Asegurando, además, el cumplimento de las obligaciones fiscales en torno al IVA.

¿Existe límite de pagos recibidos por un mismo beneficiario?

Así es. Se ha establecido un límite de pagos recibidos por una misma persona beneficiaria de 25 pagos transfronterizos.

Las comunicaciones tienen que conservarse en formato electrónico durante un período de 3 años a contar desde el final del año natural de la fecha de pago.

¿Cómo es el modelo 379 de los trabajadores transfronterizos?

El modelo 379 debe presentarse respecto de los pagos transfronterizos realizados en cada trimestre natural habiendo sido aplicable por primera vez a las declaraciones informativas correspondientes al primer trimestre del ejercicio 2024.

La presentación del modelo 379 se efectuará por vía telemática a través de Internet.

Deberá incluir, entre otras informaciones:

• Identificación de la declaración.
• Identificación del proveedor de servicios de pago (en adelante PSP) declarante.
• Beneficiario, donde incluirá por ejemplo:

  • Nombre, razón social o denominación comercial del beneficiario.

  • País.

  • Dirección.

• Detalle del pago o devolución.

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