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Los autónomos dejarán de declarar por módulos antes de 2030
En los últimos años, se ha generado un amplio debate en torno al sistema de módulos y su posible eliminación.
La Agencia Tributaria ha estado en negociaciones durante meses con organizaciones de autónomos respecto a una reforma en la fiscalidad de las personas trabajadoras autónomas.
Parece que nos encontramos más cerca que nunca de un cambio significativo: los autónomos dejarán de declarar por módulos antes de 2030.
Te contamos, a continuación, todos los detalles.
¿En qué consiste el sistema de módulos?
El sistema de módulos consiste en un método de estimación objetiva de la declaración del IRPF de los mismos.
Tiene las principales ventajas:
- No se pagan impuestos dependiendo de los ingresos y gastos que tenga el negocio. Se establece una cantidad fija que aplica unos porcentajes que permiten calcular el rendimiento de cada actividad.
- Simplifica la gestión fiscal y contable de los autónomos.
¿Por qué se quiere eliminar el sistema de módulos para autónomos?
Es cierto que este método ofrece ventajas en términos de simplificación de trámites burocráticos para pequeñas empresas y personas trabajadoras independientes.
Sin embargo, tiene un inconveniente y es que supone un importante foco de blanqueo de capitales y fraude fiscal.
Lo que ocurre es que al ser un sistema tan arraigado está siendo difícil de eliminar, pero en los últimos años se están realizando medidas que podrían suponer que su eliminación esté mas cerca.
Hablamos, por ejemplo, de la eliminación del IVA para autónomos que ganen menos de 85.000 euros.
Bajo este régimen de IVA franquiciado, las compañías que cumplan con los criterios determinados van a quedar exentas de presentar declaraciones trimestrales de IVA y, en algunos casos, también de emitir facturas con IVA.
¿A quiénes afecta el sistema de módulos?
El sistema de módulos afecta a todo tipo de personas trabajadoras autónomas, entre los que se incluyen taxistas, peluquerías, restaurantes o transportistas.
Como comentamos, las personas trabajadoras autónomas llevan ya tiempo negociando junto a ATA y temían que se cambiase el sistema de módulos de manera brusca.
Los sindicatos de transportistas siempre han pedido que se modifique de forma progresiva para poder continuar con su actividad.
¿Cuándo dejarán los autónomos de declarar por módulos?
Los autónomos dejarán de declarar por módulos en un plazo transitorio que se espera que oscile entre 3 y 5 años, según un borrador de conclusiones de Hacienda.
Esto supondría la desaparición de las declaraciones por módulos entre 2028 y 2030.
De hecho, todo apunta a que antes de que termine el año se presentará un informe definitivo que servirá como base para la reforma de la fiscalidad de las personas trabajadoras autónomas, con el objetivo de tramitar las reformas legislativas necesarias en 2024.
Este cambio implicaría que los autónomos pasarían del régimen de estimación objetiva, que es voluntario para ciertos sectores, a una estimación indirecta.
Hasta que se produzca el cambio, te recordamos que se amplió el sistema de módulo para este año.
¿Se ha ampliado el sistema de módulos durante 2024?
Así es, la Orden HFP/1359/2023 recogió la ampliación del sistema de módulo durante un año más indicando que se mantienen los límites de 250.000 y 150.000 euros anuales de facturación para 2024.
A continuación, analizamos qué otras novedades tributarias conlleva la mencionada Orden.
¿Cuál es en 2024 la reducción del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva?
Por lo que se refiere al IRPF para el ejercicio 2024 se mantienen la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación.
Además, los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividades económicas por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos obtenido en 2024 en un 5%.
De esta manera, el porcentaje que se había situado en un 10% en 2023, vuelve a ser del 5% este año.
Para el período impositivo en 2024, el rendimiento neto previo de las actividades agrícolas y ganaderas podrá minorarse en:
- El 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola.
- El 15% del precio de adquisición de los fertilizantes.
Estas medidas ya se aplicaron en los períodos impositivos 2022 y 2023, lo que indica una continuidad en la política fiscal para estas actividades.
Las reducciones tienen como fin aliviar el impacto económico de los costes asociados con la adquisición de gasóleo agrícola y fertilizantes.
Además, hay que tener en consideración la reducción especial aplicada a las actividades económicas que se realicen en la isla de La Palma con el fin de proporcionar una compensación para las empresas afectadas por las erupciones volcánicas.
Esta reducción ya fue también de aplicación en los ejercicios fiscales 2022 y 2023, suponiendo un 20% menos en el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del IRPF.
¿Cómo es el régimen especial simplificado en el IVA?
En este 2024 se mantienen las instrucciones para la aplicación del régimen especial simplificado en el IVA.
Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en 2024 en las actividades que se mencionan a continuación serán los siguientes:
- Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,06625
- Actividad de apicultura: 0,070
¿Qué requisitos deben cumplir los autónomos para acogerse al sistema de módulos?
Para acogerse al sistema de módulos los autónomos tienen que cumplir estos requisitos:
Su actividad debe estar incluida en la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas que desarrolla el Régimen de Estimación Objetiva y las actividades económicas no pueden ser desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del IRPF.
Además, su volumen de rendimientos íntegros debe:
- No haber superado el umbral de ingresos de 250.000 euros en el año 2023, en el caso de trabajadores por cuenta propia que venden directamente a particulares.
- Si facturan a empresas, el umbral no puede superar los 125.000 euros anuales en 2023.
El sistema de módulos facilita las gestiones y permite a los negocios más pequeños tributar según sus ingresos.
Hacienda será estricta a la hora de echar a los autónomos del sistema de módulos
La Agencia Tributaria ha anunciado que será estricta con los autónomos en el sistema de módulos que incumplan los requisitos establecidos.
Según una nota de prensa del 29 de abril, los autónomos con ventas anuales superiores a 250.000 euros o que emitan facturas a empresarios por más de 125.000 euros serán expulsados del sistema de módulos.
Esto se basa en una sentencia del Tribunal Supremo del 25 de febrero, que otorga a la Administración la facultad de traspasar a un profesional del sistema de módulos al sistema de estimación directa sin necesidad de abrir una inspección, utilizando solo una comprobación limitada.
El Tribunal Supremo aclaró que la actuación inspectora solo es necesaria para regímenes tributarios especiales, lo que no aplica al método de determinación de la base imponible en estimación objetiva del IRPF.
El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) también avala esta forma de proceder, permitiendo a la Agencia Tributaria verificar la correcta aplicación del sistema de módulos mediante comprobaciones limitadas, siempre que no impliquen un examen de la contabilidad.
Por tanto, Hacienda podrá controlar este régimen tributario de manera estricta y, si se confirman incumplimientos, trasladará al contribuyente al sistema de estimación directa.
¿Se puede renunciar al sistema de módulos?
Sí, al ser un método voluntario es posible renunciar a su aplicación.
Para ello, hay que presentar una declaración censal con el Modelo 036 o 037 (renuncia expresa).
Esta declaración debe presentarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto.
Además, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en el plazo reglamentario la declaración correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para el método de estimación directa.
En caso de inicio de la actividad, también se podrá presentar la renuncia cuando se efectúe en el plazo reglamentario el pago fraccionado correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma dispuesta para el método de estimación directa.
Por su parte, para los sujetos pasivos del IVA se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general.
En caso de inicio de la actividad, también se podrá presentar cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.
Estaremos pendientes para ofrecerte la información lo más actualizada posible.
¿Qué te parece el sistema de módulos? No olvides dejar tus comentarios más abajo, ¡nos encanta leerte!
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